事業(yè)單位公共基礎(chǔ)知識之社會(huì)法知識:個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除
2022-01-28 09:53:45 |文章來源:未知|事業(yè)單位考試網(wǎng)
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事業(yè)單位公共基礎(chǔ)知識之社會(huì)法知識:個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除
2018年8月31日,第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》,將每月個(gè)稅免征額由3500元提高到5000元。2019年1月1日實(shí)施。并頒布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》,規(guī)定了六項(xiàng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。本文帶領(lǐng)大家一起了解一下這6個(gè)專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)知識。
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除,是指《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。
一、子女教育
納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。
年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女,同樣按此規(guī)定執(zhí)行。
二、繼續(xù)教育
納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。
三、大病醫(yī)療
在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
四、住房貸款利息
納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
五、住房租金
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:
(1)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。
(2)除上述所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
六、贍養(yǎng)老人
納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:
(1)納稅人為獨(dú)生子女的,按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;
(2)納稅人為非獨(dú)生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。
被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
【習(xí)題】
1. (單選題)2019年2月份,小張工資為13000元,個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金為2664元,子女教育、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除為2000元,個(gè)人所得稅免征為5000元,個(gè)人所得稅率如下:則小張2月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是:
A. 233.6元
B. 3336元
C. 333.6元
D. 123.6元
【答案】D【解析】應(yīng)納稅所得額=月度收入-起征點(diǎn)(5000元)-專項(xiàng)扣除(五險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除;所以小張2月應(yīng)納稅額為:13000-5000-2664-2000=3336,超過3000的部分為10%;3336*10%-210=123.6,故本題正確答案為D項(xiàng)。
2. (多選題)2018年8月,第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》,依據(jù)該《決定》,下列說法正確的是:
A.從2018年10月起,個(gè)稅免征額為每月5000元
B.計(jì)算個(gè)稅時(shí)應(yīng)扣除“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)費(fèi)用
C.子女教育支出、贍養(yǎng)老人支出等可作為專項(xiàng)附加項(xiàng)扣除
D.個(gè)人所得稅的稅率執(zhí)行從5%到45%的超額累進(jìn)所得稅稅率
【答案】ABC【解析】A項(xiàng):《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》指出,自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額,依照本決定第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款,并不再扣除附加減除費(fèi)用;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,先行依照本決定第十七條的個(gè)人所得稅稅率表二(經(jīng)營所得適用)計(jì)算繳納稅款。A項(xiàng)正確。
BC項(xiàng):根據(jù)《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第六項(xiàng),本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除,包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定,并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。BC項(xiàng)正確。
故本題正確答案為ABC項(xiàng)。
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